Volltextveröffentlichungen (2)

• Wolters Kluwer

  Streitiges Rechtsverhältnis - Vergleich - Erfüllungsleistung - Entschädigung - Entgangene Einnahmen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 115, 472
• DB 1975, 1490
• BStBl II 1975, 634

Wird zitiert von ... (32)Neu Zitiert selbst (15)

• BFH, 17.07.1970 - VI R 66/67

  Abfindung - Anstellungsvertrag - Entschädigung - Tarifbegünstigung - Mehrjährige …

  Auszug aus BFH, 25.03.1975 - VIII R 183/73

  Deshalb ist in der Rechtsprechung des BFH anerkannt, daß Zahlungen in Erfüllung eines Anspruchs des Empfängers vom Tatbestand des § 24 Nr. 1 a EStG nicht erfaßt werden (sei es eines gesetzlichen oder vertraglichen Anspruchs wie in den Urteilen vom 31. Juli 1970 VI R 177/68, BFHE 100, 42, BStBl II 1970, 784; vom 11. Dezember 1970 VI R 66/66, BFHE 100, 530, BStBl II 1971, 137; vom 17. Juli 1970 VI R 66/67, BFHE 99, 381, BStBl II 1970, 683, oder -- allgemein -- eines wirtschaftlichen Anspruchs vgl. Urteil vom 20. November 1970 VI R 183/68, BFHE 101, 237, BStBl II 1971, 263).

  Mit seiner Entscheidung hat sich das FG auch nicht in Widerspruch zu dem BFH-Urteil VI R 66/67 gesetzt, wie die Kläger annehmen.

• BFH, 20.11.1970 - VI R 183/68

  Auslegung der Rechtsnorm - Entgangene Einnahmen - Entgehende Einnahmen - Ersatz - …

  Auszug aus BFH, 25.03.1975 - VIII R 183/73

  Deshalb ist in der Rechtsprechung des BFH anerkannt, daß Zahlungen in Erfüllung eines Anspruchs des Empfängers vom Tatbestand des § 24 Nr. 1 a EStG nicht erfaßt werden (sei es eines gesetzlichen oder vertraglichen Anspruchs wie in den Urteilen vom 31. Juli 1970 VI R 177/68, BFHE 100, 42, BStBl II 1970, 784; vom 11. Dezember 1970 VI R 66/66, BFHE 100, 530, BStBl II 1971, 137; vom 17. Juli 1970 VI R 66/67, BFHE 99, 381, BStBl II 1970, 683, oder -- allgemein -- eines wirtschaftlichen Anspruchs vgl. Urteil vom 20. November 1970 VI R 183/68, BFHE 101, 237, BStBl II 1971, 263).

  Diese Auslegung entspricht nicht nur dem Wortsinn der Vorschrift -- weshalb insbesondere das Urteil VI R 183/68 entgehende Einnahmen nur annimmt, wenn sie erstrebt, aber nicht erreicht werden --, sondern auch deren Stellung im System des Einkommensteuerrechts.

• BFH, 11.12.1970 - VI R 66/66

  Entschädigung - Ausscheiden aus Dienstverhältnis - Bezüge - Verbleiben im Dienst …

  Auszug aus BFH, 25.03.1975 - VIII R 183/73

  Deshalb ist in der Rechtsprechung des BFH anerkannt, daß Zahlungen in Erfüllung eines Anspruchs des Empfängers vom Tatbestand des § 24 Nr. 1 a EStG nicht erfaßt werden (sei es eines gesetzlichen oder vertraglichen Anspruchs wie in den Urteilen vom 31. Juli 1970 VI R 177/68, BFHE 100, 42, BStBl II 1970, 784; vom 11. Dezember 1970 VI R 66/66, BFHE 100, 530, BStBl II 1971, 137; vom 17. Juli 1970 VI R 66/67, BFHE 99, 381, BStBl II 1970, 683, oder -- allgemein -- eines wirtschaftlichen Anspruchs vgl. Urteil vom 20. November 1970 VI R 183/68, BFHE 101, 237, BStBl II 1971, 263).

  Er geht dabei davon aus, daß die Auslegung der Vorschrift des § 24 Nr. 1 EStG nicht an den besonderen Voraussetzungen orientiert sein darf, die § 34 EStG als Tarifvorschrift für die Anwendung eines ermäßigten Steuersatzes zusätzlich verlangt (vgl. dazu insbesondere die BFH-Urteile VI R 66/66 und VI R 218/66).

 
• BFH, 11.12.1970 - VI R 218/66

  GmbH - Gesellschafter - Vorschlag des Gesellschafter-Geschäftsführers - …

  Auszug aus BFH, 25.03.1975 - VIII R 183/73

  Insbesondere ist nicht schon eine -- ursprünglich nicht vorgesehene -- Zahlung der Schuld in einem Betrag als Ersatz entgangener Einnahmen angesehen worden (vgl. z. B. noch Urteil vom 20. Dezember 1961 VI 256/60 U, BFHE 74, 228, BStBl III 1962, 87, das die Kapitalisierung künftiger Ruhegehaltsbezüge betraf, und Urteil vom 11. Dezember 1970 VI R 218/66, BFHE 101, 98, BStBl II 1971, 266, das die Abfindung für künftige Pensionsansprüche betraf).

  Er geht dabei davon aus, daß die Auslegung der Vorschrift des § 24 Nr. 1 EStG nicht an den besonderen Voraussetzungen orientiert sein darf, die § 34 EStG als Tarifvorschrift für die Anwendung eines ermäßigten Steuersatzes zusätzlich verlangt (vgl. dazu insbesondere die BFH-Urteile VI R 66/66 und VI R 218/66).

• RG, 11.06.1940 - VII 233/39

  1. Über den zeitlichen Anwendungsbereich des § 80 VAG. im Fall eines nach dessen …

  Auszug aus BFH, 25.03.1975 - VIII R 183/73

  Grundsätzlich verwandelt sich deshalb eine Forderung dadurch, daß über sie ein Vergleich geschlossen wird, nicht zu einem neuen, von dem ursprünglichen Schuldverhältnis losgelösten Anspruch (herrschende Meinung, Urteil des RG vom 11. Juni 1940 VII 233/39, RGZ 164, 212 [216];… Brändel in Staudinger, Kommentar zum bürgerlichen Gesetzbuch, 11. Aufl. 1959, § 779 Anm. 15 c, mit weiteren Nachweisen;… Mormann in Soergel-Siebert, Bürgerliches Gesetzbuch, 10. Aufl. 1969, § 779 Bem. 15).

  Welche dieser Wirkungen des Vergleichs von den Parteien beabsichtigt ist, ist durch Auslegung zu ermitteln (RG-Entscheidung VII 233/39;… Esser, Schuldrecht Bd. II, Besonderer Teil, 4. Aufl. 1971, § 91 III S. 250).

• BFH, 14.10.1966 - IV 61/64

  Unsicherheit über das Besteuerungsmerkmale der Steuerschuldnerschaft

  Auszug aus BFH, 25.03.1975 - VIII R 183/73

  Ein solcher Vergleich ist, soweit er -- wie im Streitfall -- allein die verbindliche Feststellung eines unklaren Rechtsverhältnisses und damit auch unklarer Besteuerungsgrundlagen zum Inhalt hat, auch im Steuerrecht anzuerkennen (vgl. BFH-Urteil vom 14. Oktober 1966 IV 61/64, BFHE 87, 387, BStBl III 1967, 175, mit weiteren Nachweisen).
• BFH, 30.10.1970 - VI R 273/67

  Streikunterstützungen - Gewerkschaft Textil-Bekleidung - Entschädigungen

  Auszug aus BFH, 25.03.1975 - VIII R 183/73

  Zutreffend ist deshalb in der Rechtsprechung des BFH mehrfach darauf hingewiesen worden, daß der an die Stelle der bisherigen Einnahmen tretende Ersatzanspruch einer -- neuen -- Rechts- oder Billigkeitsgrundlage bedürfe (vgl. z. B. Urteil vom 30. Oktober 1970 VI R 273/67, BFHE 100, 504, BStBl II 1971, 138).
• BGH, 14.10.1971 - III ZR 9/69

  Rechtsanwaltsgebühr bei außergerichtlichen Vergleichen im öffentlichen Recht - …

  Auszug aus BFH, 25.03.1975 - VIII R 183/73

  Dabei ist es gleichgültig, ob der erhobene Anspruch wirklich besteht und begründet ist und ob der Vergleich künftige oder bedingte oder noch nicht fällige Ansprüche miterfaßt (Urteil des BGH vom 14. Oktober 1971 III ZR 9/69, Wertpapier-Mitteilungen 1971 S. 1511).
• BFH, 29.10.1970 - IV R 103/70

  Anzahlung - Vereinbarung zwischen Beteiligten - Leistung durch Scheck - Zeitpunkt …

  Auszug aus BFH, 25.03.1975 - VIII R 183/73

  Zutreffend ist deshalb in der Rechtsprechung des BFH mehrfach darauf hingewiesen worden, daß der an die Stelle der bisherigen Einnahmen tretende Ersatzanspruch einer -- neuen -- Rechts- oder Billigkeitsgrundlage bedürfe (vgl. z. B. Urteil vom 30. Oktober 1970 VI R 273/67, BFHE 100, 504, BStBl II 1971, 138).
• BFH, 15.03.1974 - VI R 371/70

  Abfindung des Arbeitnehmers - Fortbestehendes Arbeitsverhältnis - Vorzeitige …

  Auszug aus BFH, 25.03.1975 - VIII R 183/73

  Im übrigen hat der VI. Senat in seinem Urteil vom 15. März 1974 VI R 371/70 (BFHE 112, 72, BStBl II 1974, 512) auch für diesen Fall an seiner früheren Auffassung nicht mehr festgehalten.
• BFH, 31.07.1970 - VI R 177/68

  Nachzahlung einer Altersrente - Bundesversicherungsanstalt für Angestellte - …
• BFH, 04.11.1960 - VI 106/59 U

  Auszahlung des der Rentenberechnung zugrunde gelegten Kapitals als Entschädigung …
• BFH, 20.12.1961 - VI 256/60 U

  Begriff der Entschädigung
• BFH, 21.08.1964 - VI 206/63
• BFH, 15.01.1963 - I 238/60 U

  Einkünfte nach § 24 Einkommensteuergesetz (EStG) als Einkünfte aus Gewerbebetrieb

• BFH, 20.07.1978 - IV R 43/74

  Entschädigung i. S. des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG möglich bei Mitwirkung des …

  a) Die Vorschrift des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG enthält eine den Begriff der Einkünfte (§ 2 Abs. 3 EStG) klarstellende Regelung (vgl. BFH-Urteil vom 25. März 1975 VIII R 183/73, BFHE 115, 472 [475], BStBl II 1975, 634).

  Die klarstellende Bedeutung des § 24 EStG läßt sich auch an der Stellung der Vorschrift im Gesetz ablesen (vgl. BFH-Urteil VIII R 183/73, BFHE 115, 472 [475]).

  Einer Klarstellung unter diesem Gesichtspunkt bedurfte es jedoch insbesondere für jene Fälle nicht, in denen die Einnahmen schon im Rahmen des bisherigen bürgerlich-rechtlichen Rechtsverhältnisses als Erfüllungsleistung zufließen und deshalb auch bürgerlich-rechtlich Ersatzansprüche nicht in Betracht kommen (BFH-Urteil VIII R 183/73, BFHE 115, 475).

  Nach alledem liegt ein außerordentliches Schadensereignis dann vor, wenn es von einem Dritten durch Ausübung eines nicht unerheblichen Drucks veranlaßt wird und dem Steuerpflichtigen dadurch die Grundlage zum Abschluß einer unbestimmten Vielzahl von Geschäften dergestalt verlorengeht, daß dem Unternehmen - zumindest teilweise - die Ertragsgrundlage (vgl. BFH-Urteil VIII R 183/73, BFHE 115, 472 [475]) entzogen wird.

• BFH, 16.09.2015 - III R 22/14

  Entschädigung für die vorzeitige Beendigung eines Grundstückspachtvertrages

  Denn auch Zahlungen aufgrund eines Vergleichs über ein strittiges Rechtsverhältnis seien nach dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 25. März 1975 VIII R 183/73 (BFHE 115, 472, BStBl II 1975, 634) keine Entschädigung.

  Dieser Wertung steht das BFH-Urteil in BFHE 115, 472, BStBl II 1975, 634 nicht entgegen, denn der BFH hat in dieser Entscheidung den Vergleich zwischen der dortigen Klägerin und einem Unternehmer dahin gewürdigt, dass der Klägerin weder für die Zeit vor noch für die Zeit nach Abschluss des Vergleichs Einnahmen entgangen seien, an deren Stelle die nach dem Vergleich geschuldete "Entschädigung" treten könnte, sondern durch den Vergleich die --zuvor bestrittene-- vertraglich geschuldete Vermittlungsprovision zugeflossen sei.

• BFH, 10.09.2003 - XI R 9/02

  Abfindung bei befristetem Arbeitsvertrag

  Ein "Ersatz" für entgangene oder entgehende Einnahmen liegt vor, wenn die bisherige rechtliche Grundlage für die Einnahme wegfällt und eine andere an ihre Stelle tritt (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 25. März 1975 VIII R 183/73, BFHE 115, 472, BStBl II 1975, 634;… in BFH/NV 2003, 21;… Blümich/Stuhrmann, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, § 24 EStG Rdnr. 20;… Horn in Hermann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, § 24 EStG Rdnr. 28).

 
• BFH, 14.04.1992 - VIII B 114/91

  Anwendbarkeit der Grundsätze zur Aussetzung der Vollziehung eines …

  Der an die Stelle der bisherigen Einnahmen tretende Ersatzanspruch muß auf einer neuen Rechts- oder Billigkeitsgrundlage beruhen (BFH-Urteil vom 25. März 1975 VIII R 183/73, BFHE 115, 472, BStBl II 1975, 634).

  Hingegen darf sich die Auslegung dieser Vorschrift nicht an den besonderen Voraussetzungen orientieren, die § 34 EStG als Tarifvorschrift für die Anwendung eines ermäßigten Steuersatzes zusätzlich verlangt, also insbesondere die Zusammenballung von Einkünften und die damit verbundene höhere Besteuerung infolge der Progression des Einkommensteuertarifs als Merkmal für außerordentliche Einkünfte (vgl. BFH-Urteil in BFHE 115, 472, BStBl II 1975, 634).

• BFH, 27.07.1978 - IV R 149/77

  Ausgleich an Architekten wegen Nichtdurchführung eines Bauprojekts ist keine …

  Vielmehr sei mit dem Abschluß des Vergleichs eine neue selbständige Rechts- und Billigkeitsgrundlage für die Zahlungen geschaffen worden, wie sie der Bundesfinanzhof (BFH) fordere (Urteil vom 25. März 1975 VIII R 183/73, BFHE 115, 472, [475], BStBl II 1975, 634), so daß die Zahlungen die Entschädigung für die durch den Wegfall der vertraglichen Ansprüche ausgelösten Einnahmeausfälle seien.

  § 24 EStG hat für die Zuordnung von Ersatzleistungen zu den einzelnen Einkunftsarten klarstellende Bedeutung (vgl. BFH-Urteil VIII R 183/73).

  Eine für entgangene oder entgehende Erträge erlangte Ersatzleistung ist somit dann eine Entschädigung i. S. des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG, wenn ein außerordentliches Schadensereignis in dem Sinne vorliegt, daß infolge des von einem anderen ausgeübten, nicht unerheblichen tatsächlichen, rechtlichen oder wirtschaftlichen Drucks dem Steuerpflichtigen die Grundlage zum Abschluß einer unbestimmten Vielzahl von Geschäften dergestalt verlorengeht, daß dem Unternehmen - zumindest teilweise - die Ertragsgrundlage (vgl. BFH-Urteil VIII R 183/73, BFHE 115, 475) entzogen wird.

• BFH, 16.12.2021 - VI R 10/18

  Ermäßigt zu besteuernder Arbeitslohn für eine mehrjährige Tätigkeit

  Das gilt auch, wenn aus einem derartigen Rechtsverhältnis abgeleitete Erfüllungsansprüche streitig sind und die Vertragsparteien den Streit im Wege des Vergleichs beilegen (BFH-Urteil vom 25.03.1975 - VIII R 183/73, BFHE 115, 472, BStBl II 1975, 634).
• BFH, 21.09.1982 - VIII R 140/79

  Entschädigung für Wettbewerbsverbot gehört nicht zum Veräußerungsentgelt nach § …

  § 24 EStG schafft, wie sich aus § 2 Abs. 3 Satz 2 EStG 1965 (§ 2 Abs. 1 Satz 2 EStG 1975) ergibt, keine weitere Einkunftsart, sondern dient der Zuordnung zu den gesetzlichen Einkunftsarten der §§ 13 bis 22 EStG (BFH-Urteil vom 25. März 1975 VIII R 183/73, BFHE 115, 472, BStBl II 1975, 634).
• FG München, 20.07.2004 - 12 K 586/02

  Zahlungen des Arbeitgebers wegen Ablehnung der vertraglich zuvor zugesagten …

  Dementsprechend müsse die an die Stelle der bisherigen Einnahmen tretende Ersatzleistung auf einer neuen Rechts- oder Billigkeitsgrundlage beruhen (BFH-Urteile vom 30. Oktober 1979 VI R 273/67, BStBl II 1971, 138 , und vom 25. März 1975 VIII R 183/73, BStBl II 1975, 634).

  Im Urteil des BFH in BStBl II 1975, 634, laute der Tenor, dass Zahlungen, die ein Steuerpflichtiger aufgrund eines Vergleichs über ein streitiges Rechtsverhältnis erhalte, als Erfüllungsleistung auf der Grundlage dieses Rechtsverhältnisses keine Entschädigung als Ersatz für entgangene oder entgehende Einnahmen im Sinne von § 24 Nr. 1a) EStG seien, sie unterlägen deshalb nicht dem ermäßigten Steuersatz des § 34 Abs. 1 EStG .

• BFH, 12.09.1985 - VIII R 306/81

  Einkommensteuerrechtliche Behandlung einer Entschädigung für eine faktische …

  § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG ergänzt die Einkünftetatbestände der §§ 13 bis 23 EStG, schafft indessen keinen neuen Besteuerungstatbestand (BFH-Urteil vom 25. März 1975 VIII R 183/73, BFHE 115, 472, 475, BStBl II 1975, 634).
• FG Köln, 01.06.2017 - 10 K 3444/15

  Einkommensteuer: Steuerpflicht einer Verdienstausfallentschädigung bei …

  Die entgangenen Einnahmen für die nicht ausgeübte Tätigkeit, für die die Ersatzleistung erfolgt, müssen demnach, falls die Tätigkeit ausgeübt und das Entgelt dafür gewährt worden wäre, einer Einkunftserzielungsart des § 2 EStG unterfallen sein; die bloße Beziehung zu irgend einer der Einkunftsarten genügt nicht (BFH-Urteil vom 21.9.1982 - VIII R 140/79 BFHE 137, 407, BStBl II 1983, 289 für das Unterlassen einer Wettbewerbstätigkeit unter Hinweis auf BFH-Urteil vom 25.3.1975 - VIII R 183/73, BFHE 115, 472, BStBl II 1975, 634, vom 16.8.1978 - I R 73/76, BFHE 126, 199, BStBl II 1979, 120, vom 25.8.2015 - VIII R 2/13, BFHE 250, 420, BStBl II 2015, 1015, betreffend den Streit über die Frage, ob es sich um eine Ersatz- oder eine Erfüllungsleistung gehandelt habe und damit über die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes, vom 16.8.1978 - I R 73/76, BFHE 126, 199, BStBl II 1979, 120 vom 19. Oktober 1978 VIII R 9/77, BFHE 126, 405, BStBl II 1979, 133 BFHE 248, 154, BStBl II 2015, 647; Urteil des FG Schleswig Holstein vom 12.05.2004 - 1 K 180/00, veröff.
• BFH, 17.03.1978 - VI R 63/75

  Keine Entschädigung i. S. des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG, wenn GmbH von …
• FG Hessen, 27.06.2012 - 11 K 459/07

  Abgrenzung zwischen laufenden Einkünften aus selbständiger Tätigkeit und einer …
• BFH, 27.07.1978 - IV R 153/77

  Abfindung an Bauunternehmer wegen Nichtdurchführung eines Bauvorhabens ist keine …
• BFH, 27.02.1991 - XI R 8/87

  Bei Abschluß oder während des Arbeitsverhältnisses vereinbarte Abfindung für den …
• BFH, 21.08.1990 - VIII R 17/86

  Abstandszahlung eines Mietinteressenten für die Entlassung aus einem …
• BFH, 13.02.1987 - VI R 230/83

  Im Arbeitsvertrag für Wettbewerbsenthaltung nach Vertragsbeendigung zugesagte …
• BFH, 27.07.1978 - IV R 14/78

  Keine Entschädigung i. S. des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG bei Geschäften, die zur …
• BFH, 08.08.1986 - VI R 28/84

  Tarifvertraglich zustehende Abfindungen an Flugbegleiter wegen Ausscheidens aus …
• BFH, 16.04.1980 - VI R 86/77

  Zur Frage der Entschädigung i. S. des § 24 Nr. 1 Buchstabe a EStG i. V. m. § 34 …
• BFH, 19.10.1978 - VIII R 9/77

  Nach § 844 Abs. 2 BGB für den Verlust von Unterhaltsansprüchen gezahlte …
• BFH, 27.11.1991 - X R 10/91

  Konkretisierung des Begriffs Entschädigung im Sinne der Einkünfte aus …
• BFH, 20.05.1980 - VIII R 64/78

  Kapitalentschädigung - Wiedergutmachung national-sozialistischen Unrechts - …
• BFH, 30.03.1982 - III R 150/80

  Streikunterstützung - Entschädigung - Gewerkschaft
• BFH, 14.07.1993 - I R 84/92

  Entschädigung zum Ersatz für entgangene oder entgehende Einnahmen - Zahlung …
• BFH, 18.09.1986 - IV R 228/83

  Für Fall der Kündigung in Architektenvertrag vereinbarte Vergütung ist keine …
• BFH, 18.12.1981 - III R 133/78

  Abfindungsbegriff - Berechnung der steuerfreien Abfindung - Beendigung des …
• BFH, 20.03.1987 - VI R 61/84

  Anforderungen an das Vorliegen außergewöhnlicher Einkünfte - Voraussetzungen für …
• FG Berlin, 03.11.2004 - 2 K 2052/02

  Steuerliche Behandlung von Abfindungen; Berücksichtigung außerordentlicher …
• FG Köln, 10.08.1998 - 13 K 8986/97

  Voraussetzung für das Vorliegen einer als Ersatz für entgangene oder entgehende …
• FG Düsseldorf, 18.12.2001 - 14 K 1769/97

  Arbeitslohn; Unbeschränkte Steuerpflicht; Auslandstätigkeit; DBA Italien 1925; …
• FG Schleswig-Holstein, 12.05.2004 - 1 K 180/00

  Versicherungsentschädigung als steuerpflichtige Einnahme
• FG Hamburg, 12.01.2001 - II 567/99

  Schadensersatzleistung als einkommensteuerpflichtige Einnahme